Налоговые вычеты при продаже недвижимости: что нужно знать

Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.

Порядок предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, устанавливается нормами ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости, (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков), не превышающем в целом 1 млн рублей.

Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России письмами от 30.04.2013 № 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 № 03-04-07/24506, в случае продажи имущества, находившегося менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. 1 млн руб.), распределяется в соответствии с долей лиц в праве собственности.

При этом, распределение имущественного налогового вычета, исходя из доли налогоплательщика в нем, производится применительно к каждому объекту недвижимости.

Так, например, налогоплательщик совместно с несколькими сособственниками на основании одного договора купли-продажи продали:

• земельный участок за 1,8 млн рублей;
• жилой дом за 1 млн рублей;
• садовый дом за 1 млн рублей.

Доля налогоплательщика в праве общей долевой собственности на объекты составляет:

• 1/6 доля в земельном участке (т.е. доход от продажи равен 300 тыс. рублей);
• 1/3 доля в жилом доме (т.е. доход от продажи равен 333 333,33 рублей);
• 1/2 доля в садовом доме (т.е. доход от продажи равен 500 тыс. рублей).

Следовательно, в рассматриваемом случае предельный размер имущественного налогового вычета рассчитывается следующим образом:

• по земельному участку - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/6 от 1 млн рублей;
• по жилому дому - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/3 от 1 млн рублей;
• по садовому дому - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/2 от 1 млн рублей.

При этом общий размер имущественного вычета по доходам от продажи всех объектов не может превышать в целом за год 1 млн рублей.